Налоговики продолжают давать разъяснения, связанные с переходом на ЕНП с 01.01.2023 года.
Появились новые подробности, касающиеся заполнения 6-НДФЛ за 2022 год. Письмо ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ О расчете заработной платы за декабрь 2022.
Напомним, с этого года датой получения дохода от трудовой деятельности является день его выплаты. Сроки уплаты НДФЛ – до 28 числа (исключение – последние рабочие дни декабря 2023 года и далее, до этого еще далеко).
ФНС еще раз рассмотрела два варианта выплаты декабрьских зарплат, от которых зависит отражение этих начислений в 6-НДФЛ:
Зарплату полностью (аванс и основную часть) выдали в декабре прошлого года с удержанием налога по старым правилам — 30.12.2022. Срок перечисления налога в казну – до 09.01.2023.
В такой ситуации декабрьская зарплата и налог с нее включаются в Разделы 1 и 2 6-НДФЛ за 2022 год и в годовую справку о доходах – приложение к расчету за 2022 год. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года эти данные не попадают.
Декабрьский аванс выдали в декабре 2022, а рассчитались за весь декабрь в январе 2023 (в примере ФНС аванс — 30.12.2022, а зарплата за вторую часть месяца — 16.01.2023). Налог удержали при второй выплате — 16.01.2023. Срок его перечисления с учетом п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ – до 30.01.2023.
В этом случае аванс, выплаченный 30.12.2022, и налог с него включаются Раздел 2 6-НДФЛ за 2022 год и в справку-приложение. При этом налог, удержанный 16.01.2023 при выплате второй части зарплаты, также вносится в Раздел 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Оплата второй части декабря 2023 года, произведенная 16.01.2023, и налог с нее отражаются в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, а также в справке-приложении за 2023 год. В 6-НДФЛ за 2022 год зарплату за вторую часть декабря, выданную 16 января, показывать не нужно.
