В первую очередь импортеры станут участниками системы прослеживаемости. Их уже обязали подавать уведомление о ввозе товаров из-за границы.
Теперь все и даже те, кто не выдает счет-фактуры даже на УСН или Патенте будут с 1 июля 2021 года обязаны выдавать новые счета-фактуры по прослеживаемым товарам в электронном виде. А также подавать 4 новых отчета в ИФНС!
Но поскольку импортный товар войдет в оборот внутри страны, то отчитываться об операциях по дальнейшей продаже, передаче, утилизации, конфискации, выбытии или вывозе придется всем причастным организациям и ИП, на любой системе налогообложения.
Операторами всей информационной системы прослеживаемости назначены налоговые органы.
Новые реквизиты в документах.
Движение товара налоговики отследят с помощью регистрационного номера партии товара (РНПТ). Этот реквизит будет указываться в счетах-фактурах, УПД, в отчете об операциях и НДС-декларациях.
РНПТ присваивается по-разному в зависимости от того, откуда товар импортируется:
• Ввоз товаров из стран – участниц ЕАЭС. Налогоплательщик отправляет уведомление о ввозе товара в налоговую инспекцию по месту учета.
Инспекция присваивает РНПТ, в дальнейшем номер не меняется. Он отражается на всех этапах перепродажи товара в счетах-фактурах (для плательщиков НДС) или в документах об отгрузке товара (для неплательщиков).
• Ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС. Импортеры формирую РНПТ самостоятельно, реквизит включает номер ГТД и номера партии товара (32 графа таможенной декларации), прописанный через дробь (/).
В свою очередь, номер таможенной декларации состоит из восьмизначного кода таможенного органа; даты регистрации ГТД и порядкового номера декларации. РНПТ будет выглядеть, например, так:
- 10620010/010321/0094306/001, где:
- 10620010 – код таможенного органа;
- 010321 – дата регистрации декларации;
- 0094306 – порядковый номер декларации;
- 001 – номер партии товара.
Особенности счетов-фактур.
Реализация товаров, подлежащих прослеживаемости, оформляется электронными счетами-фактурами. Однако есть исключения, а именно:
- Реализации товаров физлицам для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
- Экспорт и реэкспорт товаров.
- Реализация и перемещение товара с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
Покупатели, которые приобретают прослеживаемые товары для перепродажи, обязаны обмениваться счетами-фактурами по ТКС через операторов ЭДО. Тоже касается и корректировочных счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Новые формы счетов-фактур и НДС-регистров действуют с 1 июля 2021 года (п. 3 постановления Правительства от 02.04.2021 № 534).
Применять их следует независимо от наличия или отсутствия операций с прослеживаемыми товарами.
Важно отметить, что ошибки в счетах-фактурах, допущенные в реквизитах прослеживаемости, не влияют на право и возможность применения налоговых вычетов по НДС.
